Независимые налоговые консультанты
Независимые налоговые консультанты баннер ННК

Некоторые предложения по совершенствованию налога на игорный бизнес.

Вопрос несовершенства системы обложения налогом на игорный бизнес остро стоит уже не первый год, о чем, в частности, говорит содержание Основных направлений налоговой политики на 2008-2010 гг. и 2009-2011 гг., в которых выделяется положение о необходимости реформирования данной сферы. Однако, как показала, например, встреча Д. Медведева и руководителя ФНС М. Мокрецова 06.05.2009 г., основные изменения, принятые на сегодняшний день, выражаются в следующем. Согласно закону о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр, с 1 июля текущего года появятся четыре особые зоны, где будут работать казино и залы игровых автоматов.
Однако представляется очевидным, что для повышения эффективности налогообложения игорного бизнеса необходимы более глубокие структурные изменения данного фискального механизма.

  1. Целесообразность расширения перечня объектов налога на игорный бизнес.
    Как показывает судебная практика, налоговые органы зачастую пытаются приравнять к объектам обложения, указанным в п.1 ст.366 НК РФ, игровое место (например, в качестве игрового автомата). Доказать факт наличия объекта обложения в этом случае налоговым органам не удается. К таким выводам, в частности, пришли суды в постановлениях:
    1. ФАС Московского округа от 21.05.2008 N КА-А40/3325-08 по делу N А40-52693-07-33-310;
    2. ФАС Западно-Сибирского округа от 26.02.2008 N Ф04-601/2008(1293-А75-27) по делу N А75-2634/2007;
    3. ФАС Волго-Вятского округа от 03.10.2007 по делу N А43-35546/2006-11-1096;
    4. ФАС Западно-Сибирского округа от 03.07.2007 N Ф04-4428/2007(35930-А75-27) по делу N А75-8660/2006 и др.
    Анализ судебной практики в данной области показывает, что подавляющее большинство противоречий заключается именно в этой области. С одной стороны, очевидно желание налоговых органов взимать налог с каждого игрового места. С другой, возникает вопрос ухода от налогообложения путем объединения совокупности игровых мест в один игровой автомат.
    Несомненно, данный вопрос требует глубокого изучения именно с точки зрения экономической обоснованности, поскольку, например, необходимо учитывать существование азартных игр с зависимостью исхода от положения на нескольких игровых местах, игровых полях и пр. В таких случаях возникает многократное налогообложение в нарушение основных принципов (в частности, экономической обоснованности налогов, запрещения препятствования не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций), установленных ст.3 НК РФ.
  2. Критерии установления ставки налога на игорный бизнес.
    Экономическая природа игорного бизнеса уникальна в смысле сочетания его прибыльности и малозатратности. Таким образом, актуализируется регулирующая роль региональных налогов, заключающаяся в перераспределении получаемой игорными заведениями сверхвысокой прибыли. С другой стороны, данный вид предпринимательской деятельности не является социально значимым, более того, способствует развитию негативных явлений в обществе. Данные обстоятельства говорят о целесообразности повышения ставок налога, что подтверждается практикой: во многих регионах устанавливаются максимально возможные, увеличенные в пять раз регламентируемые НК РФ, ставки налога на игорный бизнес. Несомненно, эффективность принципа зонирования игорного бизнеса подтверждается мировой практикой, однако не стоит при этом забывать, что данный вид деятельности является важным источником аккумулирования доходов в бюджеты субъектов. Особенно актуальна эта проблема становится в современных условиях выпадения части наиболее значимых доходов бюджета.

Красильникова Е.Ю.

Также, читайте:

Профессиональная оптимизация налогообложения для повышения эффективности деятельности предприятия;

Налоговое консультирование в России становится еще доступнее.